Skattestyrelsen Transaction Network Analysis — Detector danés de fraude carrusel de IVA mediante aprendizaje automático

La Skattestyrelsen (Agencia Tributaria) de Dinamarca ha desplegado sistemas de aprendizaje automático para la evaluación del riesgo de los contribuyentes desde al menos 2014, abarcando el IVA, el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el impuesto de sociedades y las aduanas. Su herramienta de IA más documentada, la Transaction Network Analysis (TNA), es un motor de cotejo de datos y grafos de red en tiempo real que señala solicitudes sospechosas de devolución del IVA al detectar patrones típicos del 'fraude carrusel' —cadenas de transacciones intracomunitarias ficticias utilizadas para reclamar devoluciones fraudulentas.

El sistema utiliza aprendizaje supervisado para segmentar a los contribuyentes por riesgo de cumplimiento y asignar puntuaciones de prioridad de auditoría. Ha funcionado de manera continua desde 2014 y se ha actualizado e integrado en la plataforma TNA a nivel de la UE, lo que permite la detección de fraude transfronterizo entre los Estados miembros.

Las campañas de cumplimiento específicas de la Skattestyrelsen para transferencias de dinero reportan la detección de errores o fraude en aproximadamente 8 de cada 10 verificaciones, y el informe de país ISORA de taxadmin.ai registra una precisión de aproximadamente el 70 % para el sistema TNA.

Las brechas de gobernanza son significativas: el uso de aprendizaje automático por parte de la Administración Tributaria danesa no está regido por normas ad hoc específicas (solo el sistema de valoración de propiedades está sujeto a un estatuto dedicado), las especificaciones de los datos de entrenamiento no se divulgan públicamente, y no se ha publicado ninguna auditoría independiente del sistema TNA ni de sus afirmaciones de precisión, un contraste con sistemas análogos en Irlanda (Revenue REAP) y Austria (PACC). El anterior sistema de cobro automatizado EFI (2005-2015) fue descontinuado tras fallos operativos, un precedente de advertencia sobre la automatización excesiva, aun cuando la integración en la TNA de la UE demuestra una transferibilidad transfronteriza genuina.